Бухгалтерський облік операцій на підприємстві у іноземній валюті ведеться в тій же системі рахунків, що й облік операцій в національній валюті. Записи по рахунках розрахунків з постачальниками і підрядчиками, покупцями і замовниками та іншими дебіторами і кредиторами здійснюються відповідно на рахунках: 362 «Розрахунки з іноземними покупцями», 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками», 602 «Короткострокові кредити банків в іноземній валюті» та ін. В облікових регістрах обов'язково вказують дату здійснення господарської операції, оформленої відповідним документом.
Наявність і рух готівкової іноземної валюти в касі підприємства відображається на рахунку 30 «Каса» по субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті», записи на якому здійснюють в загальноприйнятому порядку на підставі перевірених звітів касира.
Грошові кошти в іноземній валюті, що надходять на адресу юридичної особи — резидента (фізичної особи-резидента, що здійснює свою підприємницьку діяльність без створення юридичної особи), згідно з чинним законодавством України підлягають попередньому зарахуванню на розподільчий (транзитний) рахунок.
Постановою Правління НБУ від 04.09.98 р. № 349 «Про введення обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті на користь резидентів-юридичних осіб» (із змінами і доповненнями, внесеними постановою Правління НБУ від 12.02.2001 р. № 62) встановлено, що до стабілізації ситуації на валютному ринку України 50% від надходжень у іноземній валюті на користь резидентів — юридичних осіб підлягає обов'язковому продажу через уповноважені банки на Міжбанківському валютному ринку України (МВРУ), за винятком:
- сум, які повністю направляються резидентами на погашення кредитів, позик і фінансової допомоги;
- сум, придбаних "на Міжбанківському валютному ринку в межах строків для розрахунків з нерезидентами;
- сум, перерахованих раніше нерезидентам і повернених через невиконання зобов'язань (якщо вони не були куплені на МВРУ);
- сум, що належать банкам і уповноваженим кредитно-фінансовим установам;
- депозитів, розміщених резидентами в банках України (включаючи нараховані по них відсотки), а також інвестицій, здійснених резидентами за межами України, в разі їх повернення власнику;
- виручки від експорту послуг транспортних організацій, яка спрямовується ними на експлуатаційні витрати, пов'язані з обслуговуванням їх транспортних засобів за, межами України;
- сум, що отримані безоплатно у вигляді добровільних пожертвувань.
При здійсненні обов'язкового продажу валюти на УМВР винагорода уповноважених банків не може перевищувати 0,15% по кожній угоді, включаючи операційні витрати.
Кошти в іноземній валюті, що були зарахуванні на розподільчий валютний рахунок на підприємстві і підлягають обов'язковому продажу, уповноважений банк зобов'язаний перерахувати на поточний валютний рахунок резидента без його доручення не пізніше 5-ти банківських днів з моменту зарахування цих коштів на розподільчий рахунок.
В бухгалтерському обліку кошти на підприємстві, що надійшли від нерезидентів за реалізовані товари (роботи, послуги) на розподільчий рахунок в банку відображаються записом по дебету рахунка 3123 «Транзитний валютний рахунок» в кореспонденції з кредитом рахунка 362 «Розрахунки з іноземними покупцями».
Валютні кошти, перераховані банком з транзитного валютного рахунка на валютний рахунок підприємства (резидента) відображаються записом по дебету рахунка 3121 «Валютний рахунок в країні» в кореспонденції з кредитом рахунка 3123 «Транзитний валютний рахунок».
При обов'язковому продажу іноземної валюти (50%), а також якщо підприємство приймає рішення про продаж частки валюти, що залишилася в його розпорядженні, на Українському Міжбанківському валютному ринку (УМВР), то подає про це банку доручення (заявку) встановленої форми. Валютні кошти підприємства, перераховані банком для продажу на УМВР, в сумі, визначеній за курсом НБУ на дату здійснення операції, відображають записом:
Д-т рах. 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»
К-т рах. 3123 «Транзитний валютний рахунок».
Одержана на рахунок підприємства національна валюта зараховується в дохід від реалізації іноземної валюти (за вирахуванням суми, утриманої банком як винагорода за надані послуги по продажу валюти на біржовому ринку) і в бухгалтерському обліку відображається записом:
Д-т рах. 311 «Поточні рахунки в національній валюті»
К-т рах. 711 «Дохід від реалізації іноземної валюти».
Собівартість реалізованої на біржовому ринку іноземної валюти за курсом НБУ, що діяв на день здійснення операції (за вирахуванням суми винагороди, утриманої банком) списується з кредиту рахунка 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» на дебет рахунка 942 «Собівартість реалізованої іноземної валюти».
В такій самій кореспонденції рахунків відображається і сума винагороди, утримана банком за надані послуги при продажу іноземної валюти на валютному ринку.
Для визначення фінансового результату від продажу іноземної валюти на Міжбанківському валютному ринку в кінці звітного періоду роблять записи:
1) на списання доходу від реалізації іноземної валюти: Д-т рах. 711 «Дохід від реалізації іноземної валюти» К-т рах. 791 «Результат операційної діяльності»;
2) на списання собівартості реалізованої валюти: Д-т рах. 791 «Результат операційної діяльності» К-т рах. 942 «Собівартість реалізованої іноземної валюти».
Шляхом зіставлення отриманого доходу від реалізації іноземної валюти (відображеного на кредиті рахунка 791) з собівартістю проданої валюти (списаної на дебет рахунка 791) визначають фінансовий результат (прибуток, збиток) від продажу іноземної валюти на валютній біржі, який відповідними записами списують на рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)».
Приклад. За дорученням ВАТ „Хлібодар” з його розподільчого (транзитного) валютного рахунка було списано 10 000 США для продажу на міжбанківському валютному ринку (офіційний курс НБУ на цю дату становив 5 грн. за 1 дол. І 50 000 грн. Валюта була продана на біржовому ринку за 53 0001 (курс продажу — 5,3 гри. за 1 дол. США). Винагорода банку за операцію по продажу валюти — 530 грн.
В бухгалтерському обліку операції по продажу іноземної валюти на Міжбанківському валютному ринку будуть відображені в такому порядку (табл. 2.1).
Правилами здійснення операцій на Міжбанківському валютному ринку, затвердженими постановою Правління НБУ від 13.12.99 р. № 585, визначено, що купівля-продаж іноземної валюти на території України резидентами і нерезидентами — юридичними особами здійснюється через уповноважені банки та інші уповноважені установи виключно на Міжбанківському валютному ринку України. При цьому купівля-продаж валют першої групи «Класифікатора іноземних валют Національного банку України» за гривні уповноваженими банками здійснюється у банківські дні тільки у певний проміжок часу — Торгову сесію. Укладання угод по купівлі-продажу іноземної валюти першої групи Класифікатора поза часом Торгової сесії забороняється. Банк може приймати участь в Торговій сесії тільки як продавець або як покупець іноземної валюти. Не задоволені доручення на продаж чи купівлю валюти на Торговій сесії переносяться на наступний операційний день.
|
Статус в ICQ - 368455693. У режимі online - 
